一,、哪些人需要辦理自行納稅申報?
答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）第三十六條和《個人所得稅自行納稅申報辦法》（以下簡稱《辦法》）第二條的規(guī)定,，凡在中國境內(nèi)負(fù)有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：
?。ㄒ唬┠晁?SPAN lang=EN-US>12萬元以上的；
（二）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資,、薪金所得的,；
（三）從中國境外取得所得的,；
?。ㄋ模┤〉脩?yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的,；
?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他情形。
以上五種情形中,，第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定,。其中，“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形,，因此,，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報具體辦法,，根據(jù)國務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定,。
二、個人年所得達(dá)到12萬元,，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款,，年終還需要申報嗎？
答：按照《實(shí)施條例》和《辦法》的規(guī)定,，如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得達(dá)到12萬元,，無論其平常取得各項(xiàng)所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報,，年度終了后,，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
三,、年所得達(dá)到12萬元的個人,，應(yīng)在什么時候申報呢？
答：按照實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定,，從2006年1月1日起,，年所得達(dá)到12萬元的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi),，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天,，納稅人均可辦理納稅申報,。以今年為例,，2006年年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,。
四,、年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報呢,？
答：《辦法》規(guī)定,，年所得達(dá)到12萬元的納稅人，年度終了后的納稅申報地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定,，具體為：
?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)有任職、受雇單位的,，向任職,、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。
?。ǘ┰谥袊硟?nèi)有兩處或者兩處以上任職,、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報,。
?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位,，年所得項(xiàng)目中有個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn),、經(jīng)營所得）的,，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。
?。ㄋ模┰谥袊硟?nèi)無任職,、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn),、經(jīng)營所得的,，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍,，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報,。
五、“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握,？都包括哪些內(nèi)容,？
答：《辦法》規(guī)定,，年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計達(dá)到12萬元：“工資,、薪金所得”,、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”,、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”,、“勞務(wù)報酬所得”,、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”,、“利息,、股息、紅利所得”,、“財產(chǎn)租賃所得”,、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”,，以及“其他所得”,。
六、哪些所得可以不計算在年所得中,？
答：在計算12萬元年所得時,，對個人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中,。主要包括以下三項(xiàng)：
?。ㄒ唬﹤€人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：
1,、省級人民政府,、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;
2,、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼,，即個人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼,、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼,、津貼;
4,、福利費(fèi)、撫恤金,、救濟(jì)金;
5,、保險賠款;
6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi);
7,、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi),、退休工資、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
8,、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,；
9、中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,。
（二）個人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得,。
?。ㄈ﹤€人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi),、失業(yè)保險費(fèi),、住房公積金（簡稱“三費(fèi)一金”）。
七,、各個所得項(xiàng)目的年所得具體怎樣計算呢,？
答：《辦法》根據(jù)2005年個人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個人所得稅的11項(xiàng)應(yīng)稅所得的合計數(shù)額,；同時,，從方便納稅人和簡化計算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下,，明確了各個所得項(xiàng)目年所得的具體計算方法：
工資,、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額,。也就是與任職,、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得）,，剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額,。
個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額,。即：實(shí)行查賬征收的,，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計算,；實(shí)行定期定額征收的,，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算,。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計算,。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算,。即：按照承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包,、承租的企事業(yè)單位中取得的工資,、薪金性質(zhì)的所得。
勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額,。
財產(chǎn)租賃所得,，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過800元）的收入額。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額,，即應(yīng)納稅所得額。
利息,、股息,、紅利所得，偶然所得和其他所得,，均指不減除任何費(fèi)用的收入額,。
例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入144000元,，國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元,，國債利息10000元,，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元,，保險賠款3500元,，房屋出租收入12000元，個人按照規(guī)定繳納了“三費(fèi)一金”14000元,，單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費(fèi)一金”28000元,，則該納稅人應(yīng)申報的年所得為153000元,具體計算過程是：工資收入144000元-個人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元,、國債利息10000元,、保險賠款3500元、單位為個人繳付的“三費(fèi)一金”28000元（未計入個人工資收入）不需計入年所得,，個人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元可以從工資收入中剔除,。
八、年所得達(dá)到12萬元的納稅人自行納稅申報時,，可采取哪些申報方式,？
答：個人所得稅自行納稅申報采用如下三種申報方式：網(wǎng)上電子申報、掛號信函郵寄申報,、直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。
九、個人如何進(jìn)行網(wǎng)上申報,？
答：個人自行進(jìn)行網(wǎng)上電子申報時,，只需登錄個人所得稅網(wǎng)站（gs.tax861.gov.cn），點(diǎn)擊進(jìn)入“自行納稅申報”界面,，按要求提示逐項(xiàng)填報并向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳申報表,。
十、納稅人從哪可以獲得自行申報的有關(guān)文件規(guī)定及納稅申報表,？
答：在北京地稅網(wǎng)上（www.tax861.gov.cn）陸續(xù)公布自行納稅申報的管理辦法（京地稅個[2006]477號,、478號兩個文件）、申報表,、具體申報流程,、申報問題解答，納稅人能夠通過網(wǎng)站查看,、下載,，也可以直接到稅務(wù)所或辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取申報表及問題解答。